Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, который уточняет реализацию основных направлений налоговой политики. Документ из 300 страниц среди прочего касается налогообложения доходов россиян, работающих на российские компании из-за рубежа.
Согласно принятому закону, с 2024 года доход удаленных штатных сотрудников российских компаний будет облагаться налогом со стандартной ставкой 13% (или 15% при доходе больше 5 млн рублей за год) даже после утраты ими налогового резидентства России (теряется автоматически в случае нахождения вне России более 183 дней в году). С 2025 года ставкой 13% или 15% будет облагаться доход фрилансеров при выполнении хотя бы одного из трех условий: исполнитель — налоговый резидент России, он получает вознаграждение на счет в российском банке или ему платят российские организации, индивидуальные предприниматели, обособленные подразделения иностранных структур в России.
Изначально Минфин предлагал обложить доходы удаленщиков, утративших российское налоговое резидентство, налогом со ставкой 30%. Законопроект, включающий такую поправку, был внесен в Госдуму в апреле, но уже на следующий день его отозвало правительство. После изменений его вернули в Госдуму. Минфин заявил, что от идеи повысить ставку отказались из-за риска оттока кадров за рубеж и сопутствующей потери налоговых сборов.
«Если вводить ставку 30% НДФЛ, предприятия, на которых работают такие физлица, могут создать филиалы за рубежом и трудоустроить физлиц там. И тогда мы потеряем не только НДФЛ, но и страховые взносы. Поэтому, чтобы избежать такого перетока трудовой силы, мы предложили единую ставку — как для резидентов, так и для нерезидентов», — объяснил статс-секретарь, заместитель министра финансов Алексей Сазанов.
Сейчас уплата НДФЛ — обязанность самого работника, если у него в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему содержится пункт о дистанционной работе из-за рубежа. Пока он остается налоговым резидентом России, то платит 13% или 15% в российский бюджет с полученных доходов. После утраты налогового резидентства России он должен платить налог с доходов в соответствии с законодательством той страны, налоговым резидентом которой он стал. Схожие подходы действуют и в отношении фрилансеров, которые освобождаются от уплаты НДФЛ в российскую казну после утраты ими налогового резидентства России.
Если же в трудовом договоре штатного сотрудника и компании нет упоминания о работе за границей, то действуют общие правила: работодатель сначала удерживает из доходов сотрудника 13% или 15% НДФЛ, а после утраты им российского налогового резидентства — 30%.