Несолнечные Пиренеи: почему Испания собирается «раскулачивать» богатых нерезидентов
В 2016 году Лионель Месси из Барселоны был признан виновным в неуплате налогов за 2007-2009 годы с начислением штрафов в сумме €4,1 млн, а нападающий «Барселоны» Неймар признан по эпизоду 2013 года налоговым уклонистом при осуществлении трансферта из Бразильского клуба Santos c начислением штрафа в €10 млн. Год спустя лучший бомбардир «Реала» Криштиану Рональду признан виновным по эпизодам налоговых правонарушений за 2011-2014 годы с доначислением налогов и штрафов на сумму €14,7 млн с отбыванием двухлетнего условного срока. И, наконец, в 2018 году поп-звезда Шакира признана виновной в налоговых правонарушениях за период проживания на территории Каталонии в 2012-2014 годах и неуплату налогов со своего глобального дохода за период с корреспондирующим начислением штрафа в сумме €18 млн.
Эта череда скандалов, связанная с привлечением к ответственности мировых звезд большого футбола и эстрады, заставила многих состоятельных Россиян с их излюбленным районом проживания на юге Испании в Андалусии немного по-другому взглянуть на проблематику «ловушки налогового» резидентства этой средиземноморской страны. Ведь если с такой непримиримой системностью и последовательностью испанские фискальные службы привлекают к ответу всемирно известных и легендарных лиц, обладающих достаточно мощным ресурсом налоговой и правовой защиты, то что можно ожидать бывшему соотечественнику, покинувшему в недалеком прошлом родные пенаты и беззаботно пребывающим на солнечном берегу Коста-дель-Соль с его шикарными курортами в районе Марбелья?
Помимо достаточно высокой и прогрессивной шкалы налогообложения для Средиземноморских стран особенностью налоговой системы Испании является глобальный принцип налогообложения всех доходов физических лиц. Налоговая ставка находится на уровне выше средней для юга Европы (максимальная ставка достигает 45% при превышении порога годового дохода в €60 000). Испания — одна из немногих стран, где продолжают взымать налог на богатство (максимальная ставка составляет 2,5% при состоянии более €10,7 млн). Испания не признает двойного гражданства, и в отличие от соседней Португалии здесь нет специального налогового режима для нерезидентов, постоянно проживающих на территории страны.
Ситуация в Испании
Мировой финансовый кризис времен 2008 года оказал наиболее разрушительное воздействие на страны Южной Европы с крупнейшими экономиками — Италию и Испанию. За время достаточно продолжительной рецессии в Испании в посткризисный период вплоть до 2014 года, когда экономика на протяжении пятилетия показывала отрицательные темпы роста, государственный долг и безработица в Испании достигли своих исторических максимумов.
Средняя безработица за период 2010-2016 составила 22,7%, а государственный долг к ВВП вплотную приблизился к 100%, что добавило Испанию в «группу лидеров» стран Средиземноморья по критическому показателю долговой нагрузки на бюджет наряду с Грецией (179%), Италией (132%), Португалией (126%).
Очевидно, что в условиях сжимающейся экономики и нарастающего дефицита государственного бюджета, концепция «раскулачивания» зарубежных «олигархов» смотрится вдвойне выигрышной с учетом нарастающих внутренних социальных противоречий внутри Испании.
Модель социального и фискального маневра (активное включение в орбиту интереса фискальных служб состоятельных нерезидентов) позволяет реализовать несколько взаимосвязанных государственных задач в крупнейшей стране на Пиренеях. Эта налоговая активность идеальным образом наложилась на активно внедряемую глобальную концепцию под эгидой ОЭСР (налоговый комплаенс и налоговая транспарентность). Концепция технически легко реализуется посредством автоматического обмена информации в унифицированном табличном стандарте CRS (Common Reporting Standard).
Идея «раскулачивания» богатых нерезидентов, регулярно проживающих на территории Испании, включая состоятельных россиян, как тактическая мера государства имеет целый ряд очевидных преимуществ, особенно в контексте сильной закредитованности испанской экономики. Она позволяет «залатать» бюджетные «дыры», не прибегая к таким непопулярным у населения мерам, как увеличение налоговой нагрузки, выполняет функцию социального «громоотвода» — революционные идеи экспроприации, равенства и справедливости всегда находили горячую поддержку и одобрение среди широких слоев населения любой страны, повышает качество налогового администрирования.
Показательные дела должны идеально работать на все активно сомневающиеся категории налогоплательщиков (и состоятельных нерезидентов, и внутренних налогоплательщиков), а также простимулировать внутреннюю фискальную дисциплину у традиционных (местных) налогоплательщиков.
Конечно, любая негативная мотивация в контексте долгосрочной политики имеет и оборотную медаль — чрезмерное фискальное давление на постоянно проживающих на территории нерезидентов. Данный прессинг, очевидно, приводит к ухудшению инвестиционной среды в стране с такими побочными для экономики последствиями, как отток капитала со стагнацией традиционно востребованного и ликвидного рынка недвижимости в Испании.
Легко представить себе абсолютно логичные и здоровые умозаключение состоятельного соотечественника, который в силу замечательного сочетания природно-климатических условий с широкой и многогранной коммуной русскоговорящих выбрал себе юг Испании в надежде на безоблачную пенсию: я заплатил 20% налога по прибыль в России, 13% НДФЛ при выплате дивидендов, теперь, казалось бы, сформированный годами непосильного труда капитал должен обеспечить мне безоблачную жизнь.
Но неумолимые фискальные службы Испании начинают планомерное «поедание» сбережений. В условиях анемичного роста экономики Еврозоны со ставками в консервативных инструментах сбережений, граничащих с отрицательными, взимание налога на благосостояние (до 2,5%) в отличие от традиционного налога на доход приводит к абсолютному разрушению стоимости капитала.
Возникает закономерный вопрос: что делать? Использовать для проживания налоговые резиденции, предлагающие комфортные и конкурентные условия фискальной нагрузки на капитал (низкие ставки подоходного налога, паушальная система налогообложения, льготные легальные режимы юридических лиц, семейных фондов, трастов, фаундейшн и т.д.). Планировать путешествия и проживание с учетом особенности и специфики налогового и миграционного законодательства конкретных стран, которые выбраны в качестве комфортного места обитания. Не забывать про активно и бурно развивающуюся индустрию комплаенса источника активов, которая в свете налоговой прозрачности приобретает совсем иной вес и значение.
В первую очередь это относится к аппетиту фискальной системы большинства стран, чьи бюджеты имеют высокий дефицит и/или долговую нагрузку к ВВП при их обслуживании. Этот тренд находится в противофазе с ключевой ценностью — сохранностью капитала как фундаментального принципа, на который опирается вся индустрия управления благосостоянием.