Из теории государства и права каждому юристу известно, что в гражданском обществе действует общеправовой либерально-демократический принцип «все, что не запрещено законом, дозволено». Примерно то же мы можем прочитать в ст. 1, 2, 35 Конституции РФ, п. 2 ст. 1 Гражданского кодекса РФ. Каждый бизнесмен действует свободно, по своему усмотрению, но при этом не должен нарушать закон и права других субъектов. Когда в законе нет четких инструкций, как следует действовать в том или ином случае, предприниматели, как и любые люди, действуют в соответствии с принципом свободы воли, следуя индивидуальному представлению о справедливости и правильности. Это в теории.
На практике для России упомянутый выше принцип можно сформулировать так: «Все, что не запрещено законом, дозволено, если не слишком раздражает чиновников». Вот несколько «белых пятен» российского законодательства.
Электронные деньги
Очень распространенный среди индивидуальных предпринимателей способ скрыть часть поступлений. При современном развитии интернет-коммуникаций не представляет особого труда открыть интернет-магазин или даже несколько, а для перевода средств указать свои личные номера интернет-кошельков, открытые исключительно для расчетов между физическими лицами.
Электронные поступления, как правило, проводятся через специальную банковскую процедуру — эквайринг, что позволяет получать вместо электронных средств безналичные поступления на расчетный счет организации.
В действующем российском законодательстве нет никаких норм и правил обращения электронных денег на территории РФ и вообще отсутствует такое понятие. Не запрещено значит разрешено. Но использовать такие средства платежа можно не только для оплаты товара или услуг — это удобно и для легализации средств, полученных преступным путем. Такое преступление по УК РФ ненамного легче, чем уклонение от уплаты налогов. Но еще раз подчеркну: доказать его очень непросто.
Планы ввести регулирование электронных платежей постоянно возникают в депутатских и финансовых кругах. Очевидно, вслед за ростом оборотов интернет-платежей рано или поздно здесь тоже появятся рамки и запреты.
Степень раздражения чиновников — слабая.
Фриланс
Фриланс — привлечение удаленных работников для исполнения конкретных заданий — тоже не регулируется действующим законодательством. Отношения между заказчиком и исполнителем в лучшем случае оформляются гражданско-правовым договором, иногда исполнители даже оформляют себе статус индивидуальных предпринимателей и сами платят налоги с полученных доходов. Ничего противозаконного в такой работе или ее оплате нет, это ни одним законом не запрещено.
Однако такие исполнители никак не контролируются государством, в интернете можно назваться кем угодно и получить оплату на интернет-кошелек, паспорт или ИНН для этого не понадобятся. И кроме реальных и вполне законных работ по созданию и оформлению сайтов, рекламных слоганов и роликов, помощи в виде удаленных консультаций, фриланс позволяет с легкостью создавать и раскручивать порносайты, распространять контрафактную продукцию, мошенничать с получением дипломов и научных степеней.
По этически оправданным и законным видам деятельности в самое ближайшее время в сфере фриланса появятся первые правовые нормы — готовятся поправки в Трудовой кодекс РФ по привлечению удаленных работников. Наверняка не заставят себя долго ждать поправки в остальные кодексы и законы, связанные с трудовыми отношениями.
Степень раздражения чиновников — средняя.
Офшоры
Законом не запрещено, следовательно разрешено проводить сделки не только с отечественными компаниями, но и с зарубежными. Так же, как и у российских, у них можно получать кредиты и займы, покупать товары или недвижимость, акции, можно продавать за рубеж почти все товары, кроме запрещенных для свободного обращения. Само по себе включение в сделку купли-продажи офшорного «партнера» позволяет снизить объемы декларируемой выручки от реализации и существенно сэкономить на налогах.
При выводе части прибыли в подконтрольную офшорную компанию прибегают к различным договорам о покупке товаров с полной или частичной предоплатой, но чаще практикуют оказание фиктивных услуг. Это позволяет признать такие расходы затратами, необходимыми для получения прибыли, то есть не облагать их налогом на прибыль.
Такие действия уже являются составом преступления по статьям 198, 199 Уголовного кодекса РФ, и наказания не избежать, если только будет доказан умысел на сокрытие налогов. Пока офшоры не раскрывают информацию о действительных владельцах подобных компаний, такие доказательства получить затруднительно. Но ситуация неизбежно будет меняться — сокрытие доходов выгодно не только и даже не столько бизнесу, сколько преступным организациям. В борьбе с мировым терроризмом офшоры вынуждены будут становиться прозрачнее, это лишь вопрос времени.
Степень раздражения чиновников — сильная.
Однодневки
При отправке денег партнеру бизнесмен ничего криминального не совершает — каждый свободен в своем выборе. Заключен договор, получены товары или услуги, претензий по качеству и количеству нет, документы в порядке — вот и пошла оплата.
Это уже потом выясняется, что у выбранного партнера не было ничего, кроме названия и счета в банке, директор знать не знал о своем бизнесе и ничего не подписывал, да и вообще контора была фирмой-однодневкой и занималась только «обналичкой». Несмотря на то что в Налоговом кодексе РФ нет никаких критериев должного поведения налогоплательщика, судебная практика их четко описала в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Ни одно из описанных в нем обстоятельств само по себе еще не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Но при наличии взаимосвязи с иными обстоятельствами они могут доказывать необоснованность получения налоговой выгоды.
В любом случае теперь уже сам бизнесмен должен доказать, что партнера выбирал осмотрительно и проверял все документы, иначе придется доплатить налоги и штрафы за неосторожный выбор партнера. К уголовной ответственности такие операции пока не приводят, но поправки в уголовное законодательство в ближайшее время будут рассматриваться в Государственной Думе и наверняка будут приняты.
Степень раздражения чиновников — чрезвычайно сильная.