ВС запретил уменьшать НДФЛ на сумму уплаченного фиктивными самозанятыми налога

Работодатель обязан заплатить НДФЛ и страховые сборы за сотрудников, которые оформлены под видом самозанятых, но фактически находятся с ним в трудовых отношениях, признал Верховный суд (ВС) по итогам рассмотрения резонансного дела о расчете доначисленного НДФЛ предпринимателю Фариту Садыкову, использующему труд самозанятых. Причем снижать размер подоходного налога на сумму, которую работники уже уплатили в бюджет как самозанятые, нельзя, следует из определения ВС. 

По итогам проверки деятельности ИП Садыкова налоговая инспекция решила, что он уклонялся от уплаты НДФЛ. Так, в 2021 году предприниматель уплатил подоходный налог за 92 человека, сотрудничая при этом еще с 78 людьми, которые имели статус самозанятых и самостоятельно уплачивали за себя налог. При этом фактически, как выявила налоговая, эти граждане находились с Садыковом в трудовых правоотношениях. Признав их фактическими работниками Садыкова, ФНС доначислила ему 3,6 млн рублей страховых взносов, 2,6 млн рублей НДФЛ и 65 100 рублей штрафа. 

Садыков в свою очередь обжаловал заключение налоговой инспекции в Арбитражном суде, который частично встал на его сторону. Так, суды трех инстанций снизили доначисленнную сумму, поскольку посчитали, что из 2,6 млн рублей НДФЛ, которые должен был выплатить предприниматель, нужно вычесть 794 000 рублей налога на профессиональный доход, который граждане заплатили в бюджет самостоятельно. Вместе с этим штраф за недоимку был уменьшен на 19 900 рублей. 

Налоговая инспекция обжаловала эти выводы в Верховном суде. Налоговые обязательства работодателя и граждан нельзя смешивать, а налоги от них поступают в бюджеты разных уровней, настояли налоговики. Верховный суд встал на их сторону, не согласившись с тремя нижестоящими инстанциями. По действующему законодательству работодатель должен выплачивать недоимки из собственных средств, напомнили в ВС. Кроме того, переплата, которая возникла из-за самостоятельного отчисления налогов самозанятых, находится в распоряжении физлиц и подлежит возврату только по их заявлению, указал Верховный суд. Граждане также могут обратиться с просьбой зачислить эти средства в счет недоимки работодателя, однако без их заявления это невозможно. 

Таким образом, ВС отменил решения судов о снижении суммы НДФЛ. Теперь этот эпизод должен быть снова рассмотрен в первой инстанции. 

Решение по делу Садыкова — это первый акт ВС по вопросу переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые, отметил партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов, слова которого приводят «Ведомости». После этого, как предположил эксперт, ожидается увеличение числа претензий и проверок по этой теме. Прежде всего решение повышает риски бизнеса, привлекающего большое количество самозанятых, констатирует Зарипов.