Минэк подготовил новую версию условий инвествычета из налога на прибыль
Минэкономразвития еще раз обновило проект постановления об условиях федерального инвестиционного вычета из налога на прибыль (ФИНВ). Это наиболее близкая к финальной версия, больше проект публиковаться для общественных обсуждений не будет, сообщил Forbes источник, знакомый с ходом подготовки документа. В Минэкономразвития подтвердили подлинность документа. Согласно новой версии, ставка по налоговому вычету составит 3% от инвестиций — вместо 6%, которые фигурируют в проекте постановления, опубликованном на портале проектов нормативных правовых актов.
При этом расширение списка отраслей, которые смогут воспользоваться льготой, как предлагал бизнес, в частности, Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП), так и не произошло. В приложении к постановлению, напротив, только уточнили исключения в категории «обрабатывающие производства» — ФИНВ не будет касаться компаний, занимающихся производством пищевых продуктов, напитков и табачных изделий. Воспользоваться вычетом, помимо компаний из обрабатывающих производств, смогут организации из следующих отраслей по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД): «добыча полезных ископаемых», «обеспечение электроэнергией, газом и паром; кондиционирование воздуха», «деятельность гостиниц и предприятий общественного питания», «научные исследования и разработки» (НИОКР). Как и предполагалось ранее, компания сможет переносить вычет в течение 10 лет, если не смогла полностью воспользоваться им в год осуществления инвестиций, либо перевести на баланс аффилированной организации.
В проекте документа не изменилась формулировка о праве начислять амортизацию и применять амортизационную премию одновременно с ФИНВ — постановление эту возможность не предоставляет. Однако такое право предусматривают поправки, подготовленные правительством к законопроекту № 727330-8, который уточняет отдельные параметры принятых в июле масштабных изменений в Налоговый кодекс (НК РФ). Вероятно, сокращение ставки до 3% связано с этим обстоятельством, предполагает партнер налоговой практики BGP Litigation Павел Кондуков.
С другой стороны, на момент публикации проекта постановления для общественных обсуждений в сентябре 2024 года предполагалось, что из федерального бюджета на выплаты ФИНВ ежегодно будет выделяться 200 млрд рублей, теперь речь идет о 150 млрд. По мнению Кондукова, правительство пытается уложиться в эту сумму, что тоже сказалось на соответствующем снижении размера ставки ФИНВ.
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль повысится до 25% с действующих 20%. Многие компании ожидали, что введение ФИНВ станет компенсационной мерой, которая позволит компаниям-инвесторам сохранить ставку налога на прибыль на уровне 20%, отметила директор департамента налогового и юридического консультирования Kept Екатерина Бурлянд. Само появление ФИНВ — положительная мера, последние четыре года «Деловая Россия» настаивала на этом, сказал Forbes глава организации Алексей Репик. Но с текущими параметрами программу можно назвать пилотной, в долгосрочной перспективе без корректировки условий ФИНВ серьезного положительного эффекта для бизнеса ожидать не стоит, уверен он.
Также Репик отметил, что ставка вычета в 6% — наиболее рациональна, поскольку действительно позволила бы нивелировать повышение ставки налога на прибыль. Но без возможности одновременного применения ФИНВ и амортизационных премий мера была бы практически бесполезна, сказал он. С текущими параметрами, вероятно, вычетом будет смысл воспользоваться инвесторам крупных «мегапроектов», которые, «разумеется, важны, но их немного», добавил глава «Деловой России».
«Мы считаем, что в течение первого года действия ФИНВ нужно «пропилотировать» эту редакцию его параметров и практику правоприменения вычета. Во втором полугодии 2025 года, когда начнется подготовка федерального бюджета на 2026–2028 годы, можно будет ставить вопрос о корректировке условий — в зависимости от первых результатов», — отметил Алексей Репик. Сейчас ФИНВ больше похож на пилотный проект, по результатам которого государство будет готово или не готово обсуждать с бизнесом дальнейшие корректировки параметров его применения, включая ставку и перечень отраслей, соглашается Павел Кондуков.
Учитывая текущие финансово-экономические ограничения, подразумевающие не только санкционное давление со стороны недружественных стран, но и необходимость сохранения стабильной бюджетной политики, ФИНВ — это разумный компромисс дополнительного стимулирования инвестиционной активности в стране, считает первый заместитель генерального директора Центра стратегических разработок (ЦСР) Глеб Покатович. По его мнению, мера может быть интересна для малых и средних региональных компаний, испытывающих потребность в финансовых ресурсах.
Сейчас, вероятно, компаниям будет «более выгодно воспользоваться существующим региональным инвестиционным налоговым вычетом» (ИНВ), считает Екатерина Бурлянд из Kept. Выдачу таких вычетов согласовывают власти субъектов, размеры ИНВ более внушительные — максимально вычет составляет 90% от инвестиций в основные средства.
Однако для некоторых групп компаний преимуществом ФИНВ может быть возможность снизить налог на прибыль не для самой компании-инвестора, а для аффилированных с ним компаний-налогоплательщиков, считает Бурлянд. Например, это может быть выгодно в случае, если прибыль самого инвестора является незначительной. Кроме того, ФИНВ может быть интересен компаниям, приобретающим нематериальные активы, так как позволяет учитывать данные инвестиции. В частности, будут учитываться не только инвестиции в машины и оборудование, но и «исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец».