Доначисления после налоговых проверок ИП выросли более чем вдвое

Сумма доначислений после выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей (ИП) и частнопрактикующих граждан (нотариусы, адвокаты и др.) в первом полугодии 2024-го выросла более чем вдвое по сравнению с тем же периодом 2023-го, следует из данных Федеральной налоговой службы (ФНС). Объем доначислений вырос с 2,224 млрд до 4,946 млрд рублей, на 119,4%. Средний размер доначислений вырос еще заметнее — на 177%, с 19,6 млн рублей до 54,3 млн.  

При этом сумма доначислений по выездным проверкам компаний за этот же период снизилась на 14,8% (с 173,6 млрд рублей до 147,9 млрд). Сократилось и количество проверок — их стали проводить на 17% реже. Сумма доначислений по камеральным проверкам (делаются на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, или документов, уже имеющихся у налоговиков) выросла на 21,7% (с 44,5 млрд рублей до 54 млрд), при незначительном росте количества самих проверок (на 3,7%).

При назначении выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей используется риск-ориентированный подход с учетом приоритизации (сумм рисков), сообщила пресс-служба ФНС в ответ на запрос Forbes. Общий размер доначислений (в целом и в среднем) по выездным налоговым проверкам ИП зависит от величины конкретных рисков, выявленных в ходе таких проверок, и не имеет пропорциональной зависимости от количества завершенных проверок, отмечают в ФНС. 

Все большую силу набирает тренд, когда при значительном уменьшении числа проверок растет средний размер доначислений, говорит партнер BGP Litigation Павел Кондуков. В первую очередь это связано с улучшением качества предпроверочных мероприятий, которые позволяют налоговым органам внимательно изучать налогоплательщиков и выявлять нарушения, считает он. Рост доначислений в результате проверок ИП во многих случаях связан с дроблением бизнеса, считает партнер «МЭФ Legal» Вадим Зарипов. В таких случаях налоговый орган, планируя проверку, выбирает объект в зависимости от того, есть ли у компании имущество, за счет которого можно взыскать недоимку всех участников группы, рассказал он. Рост доначислений ИП в результате выездных проверок связан с участившимся проверками на предмет дробления бизнеса, согласна партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Галина Акчурина. 

В связи с амнистией по дроблению бизнеса, часть налоговых органов могла завершить выездные проверки ИП в ускоренном порядке, считает Павел Кондуков. «Еще одна причина заметного роста — привлечение к налоговой ответственности блогеров, которые зачастую действуют как ИП», — рассуждает он.

При этом основные доначисления происходят на стадии предпроверочного анализа, в ходе которого предпринимателям дают возможность уточнить свои обязательства и доплатить в бюджет, отметила Галина Акчурина из Kept. Причем по объему контрольных мероприятий — запросам документов, допросам, — такие мероприятия сопоставимы с выездными проверками. Самостоятельная доплата за прошлые периоды различных недоимок позволяет избежать штрафов и уголовного преследования, указывает Вадим Зарипов. В целом суммы доначислений по проверкам меньше, чем доплаты по итогам предпроверочного анализа, что удобно для ФНС, поскольку они делаются быстрее, без длительных процедур и споров, отметил он.

Статистика ФНС также позволяет судить о динамике доначислений крупнейшим компаниям в отраслевом разрезе. Среди межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, которые администрируют плательщиков из тех или иных отраслей и категорий, объем доначислений по итогам выездных проверок в первом полугодии вырос, в частности, в инспекции №1, которая работает с плательщиками, относящимися к транснациональным компаниям (где доля участия иностранных лиц в уставном капитале превышает 50%). Рост составил 35% — с 1,6 млрд рублей до 2,26 млрд. К иностранным компаниям, тем более из «недружественных» стран, приковано особое внимание налоговых органов, считает Галина Акчурина. По мнению Зарипова, налоговые органы могли целенаправленно проверить компании, фактически завершившие свою деятельность в России или готовящие такое завершение. Претензии могли быть предъявлены по трансграничным операциям, таким как внутригрупповые услуги: речь может идти о выводе средств за рубеж без уплаты налога с полученной в России прибыли, рассуждает Зарипов. Поскольку речь идет о крупнейших налогоплательщиках, рост мог быть связан в том числе с завершением всего нескольких выездных проверок таких компаний, добавил эксперт.

Кроме того, сильно выросли доначисления в инспекции №9 (администрирует налогоплательщиков в финансово-кредитной и страховой сферах) — их объем вырос более чем втрое, с 282 млн рублей почти до 930 млн.

Назначение выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков проводится с применением риск-ориентированного подхода только если выявляются предполагаемые налоговые риски, указывает ФНС. В приоритете - раскрытие крупнейшим налогоплательщиком выявленных рисков для их самостоятельной оценки и добровольного уточнения налоговых обязательств. Общий размер доначислений по выездным налоговым проверкам крупнейших налогоплательщиков зависит от величины конкретных рисков, и в зависимости от конкретных сделок за разные периоды может существенно отличаться, добавили в налоговой службе.