Лицензии и другие сюрпризы: как вести бизнес в Объединенных Арабских Эмиратах
На фоне длинного списка «недружественных» стран, воздержавшиеся от введения ограничительных мер ОАЭ выглядят как отличный вариант для релокации компании, так как обладают рядом значимых преимуществ.
Дубай и Абу-Даби входят в топ-35 глобальных финансовых центров (17 и 32 место в рейтинге Z/Yen Group) и являются крупнейшими международными логистическими хабами. В двух зонах свободной торговли (ЗСТ) — DIFC в Дубае и ADGM в Абу-Даби — есть возможность применения при рассмотрении судебных споров принципов английского права, а также использования прецедентов судов системы общего права. Потенциальных инвесторов привлекает безналоговый имидж страны, а также отсутствие валютного контроля и легализованный статус платежей в криптовалюте.
В зависимости от целей бизнеса в ОАЭ можно открыть один из трех видов компаний. Первый — это классическая местная компания (mainland), которая может заниматься госзакупками, привлекать инвестиции и вести деятельность на всей территории ОАЭ без ограничений. Второй — компания в зоне свободной торговли (ведет деятельность только в ЗСТ). Третий — офшорная компания, которая имеет право вести деятельность только за пределами страны без возможности использования налоговых соглашений ОАЭ.
Налоги все же есть
Объединенные Арабские Эмираты традиционно воспринимаются как безналоговая юрисдикция, поскольку доходы физлиц-налоговых резидентов страны не облагаются налогами, а нагрузка на бизнес пока отсутствует или минимальна. Налог у источника в ОАЭ на выплаты иностранным физическим лицам и компаниям отсутствует вне зависимости от вида доходов, при этом у Эмиратов достаточно широкая сеть налоговых соглашений с другими странами — их более 100.
Однако безналоговый имидж не совсем соответствует действительности. Компании должны ежегодно оплачивать лицензию на осуществление деятельности, что можно считать скрытым налогом. Реализация товаров, работ, услуг в общем случае облагается НДС по ставке 5%. Кроме того, в рамках налоговой реформы с 1 июля 2023 года планируется введение корпоративного налога (9%), плательщиками которого будут местные компании, а также резиденты ЗСТ, получающие доход по сделкам с юрлицами на основной территории страны. Уже сегодня корпоративный налог в ОАЭ платят две категории лиц: нефтегазовые и нефтехимические компании, а также филиалы иностранных банков.
Кроме того, в ОАЭ взимаются акцизы на отдельные категории товаров (табак, электронные сигареты — 100%, газированные напитки — 50%), налог на передачу недвижимого имущества (зависит от эмирата, например, в Дубае — 4%) и таможенные пошлины (5%).
Требования к бизнесу
Нужно иметь в виду, что все виды деятельности в ОАЭ являются лицензируемыми вне зависимости от места регистрации компании (mainland или ЗСТ). Исключение — офшорные компании. Стандартный срок действия лицензии — год. При этом важно помнить, что для продления лицензии необходимо каждый раз подтверждать соблюдение установленных требований: к размеру уставного капитала, уровню экономического присутствия в стране, осуществлению заявленного вида деятельности. Так что административной нагрузки никто не отменял.
Кроме того, ОАЭ — государство, в котором действуют нормы шариата, что отражается на самых разных сферах регулирования — от наследования до вопросов финансирования. Например, есть ограничения на получение процентного дохода по займам. Данный факт влияет на выбор механизма внутригруппового финансирования с участием компаний в ОАЭ, вместо процентных займов приходится применять беспроцентные займы или вклады в капитал. На практике проценты по займам могут быть интегрированы в иные договоры между компаниями, например, договоры на оказание услуг.
Наконец, в 2020 году в ОАЭ был создан реестр бенефициаров, в который местные компании, имеющие лицензии, обязаны вносить информацию о своих конечных владельцах. Данное требование не распространяется на резидентов зон ADGM и DIFC, а также на компании, которые прямо или косвенно принадлежат правительству. Курс на прозрачность дополнительно усиливается тем, что ОАЭ являются участником международных соглашений и инициатив в сфере налогообложения, включая план BEPS и систему обмена налоговой и финансовой информацией.
От бизнеса, осуществляющего значимые для страны виды деятельности (например, создание компаний в сфере интеллектуальной собственности), требуется реальное экономическое присутствие в стране. Причем в ОАЭ такие требования предъявляются ко всем компаниям, а не только к зарегистрированным в офшорных зонах. Компания должна осуществлять деятельность, направленную на получение дохода и в соответствии с лицензией, управляться из ОАЭ, иметь достаточное число сотрудников и активов для осуществления деятельности, нести соответствующие операционные расходы. В целом требования в данной сфере нельзя назвать четко сформулированными, однако власти ОАЭ следят за их соблюдением и вполне могут наведаться по адресу регистрации компании для проверки наличия таблички на двери, оборудованного офиса и сотрудников.
Поэтому при всех преимуществах ОАЭ, рассматривая эту страну в качестве варианта для релокации бизнеса, не стоит надевать розовые очки — это поможет избежать распространенных ошибок и максимально скрупулезно подойти к планированию своих действий.
Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения автора