Расширенный на все страны Запада черный список офшоров заработает с 2024 года
Минфин опубликовал разъяснение о том, что новая редакция списка офшорных зон, куда внесены все «недружественные» страны, начнет применяться с нового года. Согласно письму Минфина, учитывая, что налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, расширенный черный список будет применяться с 1 января 2024-го. До конца 2023 года продолжит действовать предыдущая, «сокращенная» версия списка. К этому списку привязаны многие налоговые льготы — на страны, которые в него включены, не распространяется ряд налоговых преференций.
Минфин внес все «недружественные» (присоединившиеся к санкциям против России) страны в офшорный список в июне. Это стало ответом на включение России в аналогичный список Евросоюза. В итоге российские компании со структурами на Кипре, Мальте, в Люксембурге, Нидерландах и т. д. столкнулись с непредвиденным ростом налоговой нагрузки. С такими же проблемами столкнулись зарубежные компании из «недружественных юрисдикций», которые, несмотря на санкции, остаются инвесторами в российскую экономику.
Если бы новая редакция списка применялась для налогообложения с лета, когда он был расширен, то с середины года кардинально поменялись бы налоговые условия по ряду операций, например ставка налога на получение дивидендов от компаний, зарегистрированных в странах из черного списка, объясняет партнер группы по оказанию услуг в области международного налогового планирования и реструктуризаций Kept Александр Токарев. Еще в июне получение таких дивидендов российским холдингом облагалось бы по ставке 0% (при соблюдении определенных условий), а с 1 июля — по 13%, привел пример он. «Непонятно, что делать со сделками, которые первые полгода не признавались контролируемыми по правилам трансфертного ценообразования, а со второй половины года попали бы в разряд контролируемых, — отмечает эксперт. — Также негативный эффект коснулся бы иностранных компаний, например кипрских, которые добровольно признали себя налоговыми резидентами России. Для них льготная ставка 0% по дивидендам должна была действовать до конца года, но новый расширенный список по сути отменил возможность применять льготу в последние полгода». Теперь у бизнеса будет по крайней мере два месяца, чтобы подстроиться под новые правила.
По информации Forbes, для смягчения последствий для бизнеса Минфин готовит законопроект, предполагающий применение предыдущей редакции черного списка до конца 2026 года по ряду норм. Минфин планирует продлить освобождение от налога на прибыль активных холдингов и субхолдингов в «недружественных» странах. Согласовано сохранение нулевой ставки налога на прибыль при получении дивидендов от структур в «недружественных» странах (включая выплаты при их ликвидации). Если же распределить дивиденды от таких компаний невозможно из-за санкций, российские холдинги смогут временно не учитывать прибыль этих компаний при налогообложении. Также компании по-прежнему смогут не платить налог при безвозмездном получении имущества или имущественных прав от «дочек» в «недружественных» странах.