По данным Евростата, в последние годы Россия стабильно входит в топ-10 стран, граждане которых получают вид на жительство в Европе и далее переезжают в другие страны. У эмиграции есть разные причины: это и поиск работы, вступление в брак, просто переезд в страну с более комфортным климатом. Среди причин эмиграции можно назвать и смену места жительства с целью платить меньше налогов или налоговую эмиграцию.
Налоговая эмиграция — это явление, которое в Европе существует уже довольно давно. В большинстве развитых стран ЕС, таких как Франция, Германия, Австрия, ставки подоходного налога достигают 50%. В то же время в Европе существуют страны, где ставка налога значительно ниже, как, например, в Андорре, или отсутствует вовсе — как в Монако. С учетом того, что базовым принципом налогообложения физических лиц в Европе является статус налогового резидента, а не гражданства, как в США, то переезд из одной европейской страны с более высокими ставками налогов в другую, где подоходный налог ниже или вовсе отсутствует, может позволить сэкономить значительную часть дохода.
Где налоги пониже
Наиболее привлекательными налоговыми юрисдикциями для физических лиц можно назвать Монако, Андорру, Мальту, Кипр, ОАЭ, Великобританию, Швейцарию. В 2017 году специальный налоговый режим Flat Tax для состоятельных инвесторов ввела Италия.
Княжество Монако издавна считается центром притяжения влиятельных и состоятельных иммигрантов. Одним из первых иностранцев, ставших налоговым резидентом этого крошечного государства, был Сальвадор Дали. В 1982 году художник, имеющий многомиллионное состояние, получил в Испании титул маркиза, после чего перебрался в Монако, где и провел последние 7 лет жизни.
История переезда в Монако российских подданных насчитывает уже второе столетие. Как и в прежние времена, из России в княжество отправляются бизнесмены, художники, спортсмены, артисты, музыканты, врачи. По данным издания «Коммерсант», в их числе, например, бывший владелец «Уралкалия», а ныне хозяин футбольного клуба «Монако» Дмитрий Рыболовлев, бывший дипломат Вадим Васильев, предприниматель Василий Клюкин, теннисистка Динара Сафина, олимпийская чемпионка по прыжкам с шестом Елена Исинбаева, художник Георгий Шишкин, галерист, меценат Владимир Семенихин.
Важно понимать, что для смены статуса налогового резидента необходим реальный переезд в другую страну, причем, как правило, всей семьей. В некоторых странах, например в Испании, супруга, проживающая там с детьми, по мнению налоговиков, будет считаться центром жизненных интересов для супруга — отца детей, даже в том случае, если он проживает в другой низконалоговой юрисдикции. И, соответственно, он может быть признан налоговым резидентом Испании со всеми вытекающими последствиями.
В то же время для того, чтобы переехать в страну с благоприятным налоговым режимом, проживать там и стать налоговым резидентом, необходимо вначале получить какой-либо иммиграционный статус — вид на жительство или гражданство. Так как проживание по обычной туристической визе ограничено, как правило, 90 днями.
Возникает вопрос, если все так просто, почему все состоятельные люди, которые платят существенные суммы налогов, не переезжают в другие низконалоговые страны?
Во-первых, не все люди готовы ради налогов менять привычный образ жизни для себя и своей семьи и переезжать в другую страну. В странах, где существует нулевая ставка подоходного налога — Монако и ОАЭ — есть как преимущества, так и целый ряд особенностей. Например, очень высокая стоимость недвижимости и жизни вообще в Монако, и высокая плотность застройки и очень жаркий климат — в ОАЭ.
Во-вторых, даже после утраты статуса налогового резидента может сохраняться требование по уплате некоторых налогов, например, от сдачи в аренду недвижимости. А базовая ставка для нерезидента может быть выше, например, в России она составляет 30%, а не 13%.
Виноваты КИК
В России до 2015 года понятие «налоговая эмиграция» вообще отсутствовало. Базовая ставка налога на доходы по европейским меркам низкая — всего 13%, а на дивиденды ставка налога была еще ниже — всего 9%, добавим сюда возможность работать как ИП и платить на УСН 6% и другие существовавшие возможности по оптимизации налогов физических и юридических лиц.
Россияне получали ВНЖ и гражданство за рубежом, кто-то затем переезжал в другую страну, но основным мотивом являлись не налоги, а другие причины: благоприятный климат, обучение детей за рубежом, трудоустройство за рубежом, вступление в брак с иностранцем и т. д. Кто-то из состоятельных людей просто получал ВНЖ или гражданство для целей безвизового перемещения по миру, например паспорт Сент- Киттс и Невис, который позволяет свободно въезжать более чем в 130 стран, включая Великобританию и государства Шенгена.
О налоговой эмиграции в России впервые заговорили с 1 января 2015 года, когда в стране вступило в силу законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК). На россиян-владельцев бизнеса за рубежом была возложена обязанность как об уведомлении о КИК, так и, в некоторых случаях, об уплате налога с дохода, полученного КИК. Эта обязанность распространяется только на налоговых резидентов России. Получается, что если гражданин России утратил статус налогового резидента, переехав в другую страну, то уведомлять о КИК и доплачивать разницу по налогам в России ему не придется.
При этом бурный рост количества зарегистрированных россиянами иностранных компаний, в том числе офшорных, связан не только с желанием платить меньше налогов. Долгое время применение иностранной компании было одним из инструментов сохранения конфиденциальности владения и защиты активов.
В 2016 году Россия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах между странами. Это значит, что российские налоговые органы будут получать данные о зарубежных счетах россиян. Первый обмен информацией был запланирован на сентябрь 2018 года. Ключевым критерием для обмена данными по счетам физических лиц является статус налогового резидента. Обладатель зарубежного счета должен проинформировать банк о том, налоговым резидентом какой страны он является.
Начиная с 2016 года можно заметить увеличение интереса россиян к смене статуса налогового резидента. К этому периоду в Европе действует уже более 10 различных инвестиционных программ получения ВНЖ и гражданства, которые позволяют оформить иммиграционный статус и осуществить переезд. Сумма инвестиций для получения ВНЖ начинается от €250 000 — в Латвии и Греции, за €500 000 можно получить ВНЖ в Испании и Португалии, а за €1 млн — гражданство Мальты. При покупке недвижимости на Кипре за €2 млн можно претендовать на гражданство этой страны.
Длинная рука надзора
Получение ВНЖ и гражданства стало популярным способом избежать обмена информацией. Дело в том, что в ходе процедуры self declaration обладатель зарубежного счета сам информирует банк о том, налоговым резидентом какой страны он является. Далеко не все страны выдают гражданам налоговый сертификат, который подтверждает статус налогового резидента. Например, такой документ не предусмотрен в странах Карибского бассейна и ОАЭ. Это и стало возможностью для злоупотреблений, когда человек выдает себя за налогового резидента страны, где он получил ВНЖ или гражданство, на практике таковым не является.
В целях борьбы с такой фиктивной сменой статуса налогового резидента 16 октября ОЭСР официально опубликовала список из 21 юрисдикции, предоставляющих ВНЖ или гражданство за инвестиции, которые расцениваются как угроза для автоматического обмена информации. В список вошли все страны Карибского бассейна, из европейских юрисдикций в нем оказались Мальта и Кипр. ОЭСР рекомендует банкам проявлять большую бдительность и тщательнее подходить к оценке места реального проживания клиента.
На сегодняшний день у состоятельных россиян есть очень большой выбор места проживания — как в Европе, так и на других континентах. Сегодня уже более 50 стран предлагают возможность получить ВНЖ или гражданство через инвестиции, часть из которых привлекают состоятельных инвесторов благоприятным налоговым режимом. Принимая решение о смене налогового резидентства, нужно взвесить все преимущества и риски, исходя из множества факторов, где налоги, безусловно, будут оставаться одним из ключевых.